发问

企业属于小鸿沟纳税东谈主，现出租不动产升值税征收率是些许？不错减按1%征收升值税吗？

深税君

一、字据第八条国法：“……小鸿沟纳税东谈主不错按照销售额和征收率猜测应纳税额的浅易计税方法猜测交纳升值税。”

第十一条国法：“适用浅易计税方法猜测交纳升值税的征收率为百分之三。”

二、字据和国法，住房租借企业中的小鸿沟纳税东谈主向个东谈主出租住房，可减按1.5%猜测交纳升值税。住房租借企业中的小鸿沟纳税东谈主向个东谈主出租保障性租借住房，比照适用上述升值税策略。上述所称住房租借企业，是指按国法向住房城乡拓荒部门进行开业申诉简略备案的从事住房租借策画业务的企业。

三、字据第三条第（三）部分第6点国法，自2026年1月1日至2027年12月31日，小鸿沟纳税东谈主发生除销售、出租不动产简略转让地盘使用权以外的升值税应税来回，依照3%征收率减按1%征收率征收升值税；按国法预缴升值税的样貌，当期在预缴地已矣的一起价款、预收款（均不含升值税）猜测达到升值税起征点的，减按1%预征率预缴升值税。

发问

一般纳税东谈主出租不动产遴荐适用浅易计税方法，升值税征收率是些许？

深税君

一、字据国法，三、适用浅易计税方法的样貌

（二）自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税东谈主发生以下应税来回，不错遴荐适用浅易计税方法，按照5%的国法征收率猜测交纳升值税：

3.出租其2016年4月30日前赢得的不动产。

……

本公告自2026年1月1日起引申。

的国法，住房租借企业中的升值税一般纳税东谈主向个东谈主出租住房赢得的一起出租收入，不错遴荐适用浅易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%猜测交纳升值税，或适用一般计税方法猜测交纳升值税。住房租借企业向个东谈主出租保障性租借住房，比照适用上述升值税策略。上述所称住房租借企业，是指按国法向住房城乡拓荒部门进行开业申诉简略备案的从事住房租借策画业务的企业。

发问

小鸿沟纳税东谈主提供劳务吩咐劳动若何征收升值税？

深税君

一、字据第八条国法：“……小鸿沟纳税东谈主不错按照销售额和征收率猜测应纳税额的浅易计税方法，猜测交纳升值税。”

第十一条国法：“适用浅易计税方法猜测交纳升值税的征收率为百分之三。”

二、字据第三条第（三）部分第6点国法，自2026年1月1日至2027年12月31日，小鸿沟纳税东谈主发生除销售、出租不动产简略转让地盘使用权以外的升值税应税来回，依照3%征收率减按1%征收率征收升值税；按国法预缴升值税的样貌，当期在预缴地已矣的一起价款、预收款（均不含升值税）猜测达到升值税起征点的，M6体育减按1%预征率预缴升值税。

三、字据第六条国法：“本公告自2026年1月1日起实施。除本公告和升值税法、升值税法实施条例、外，在2025年12月31日前制发文献国法的国内要领升值税优惠策略同期住手抓行。”

因此，自2026年1月1日起，小鸿沟纳税东谈主提供劳务吩咐劳动不适用差额纳税策略，应按适用的征收率全额猜测交纳升值税。

发问

一般纳税东谈主提供劳务吩咐劳动升值税税率是些许？若何开具发票？

深税君

一、字据第十条国法，纳税东谈主销售劳动、无形钞票，除本条第一项、第二项、第五项国法外，税率为百分之六。

二、字据第四条国法：“四、（五）一般纳税东谈主提供劳务吩咐劳动，代用工单元支付给劳务吩咐职工的工资、福利和为其办理的社会保障及住房公积金，允许从含税销售额中扣除。……（十二）……2.适用第四条第五、七、八项国法，一起含税销售额和扣除的价款应在合并张发票上别离列明，发票的税额按含税销售额扣除关系价款后猜测。”

三、一般纳税东谈主按照上述国法差额纳税的，可通过电子发票劳动平台的“差额纳税—差额开票”功能开具升值税专用发票或升值税凡俗发票。

发问

5. 一般纳税东谈主提供建筑劳动，哪些情形不错适用浅易计税主义猜测交纳升值税？

深税君

字据国法：“三、适用浅易计税方法的样貌

（一）自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税东谈主发生以下应税来回，不错遴荐适用浅易计税方法，按照3%的国法征收率猜测交纳升值税。

……

7.以清包工口头提供的建筑劳动。以清包工口头提供建筑劳动，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购缓助材料，并收取东谈主工费、贬责费简略其他用度的建筑劳动。

8.为建筑工程老样貌提供的建筑劳动。建筑工程老样貌，是指《建筑工程施工许可证》注明的条约开工日历在2016年4月30日前的建筑工程样貌；《建筑工程施工许可证》未注明条约开工日历简略未赢得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包条约注明的开工日历在2016年4月30日前的建筑工程样貌。

……

五、其他升值税优惠样貌

……

中附件2《贸易税改征升值税试点研讨事项的国法》‘一般纳税东谈主为甲供工程提供的建筑劳动，不错遴荐适用浅易计税方法计税’和‘建筑工程总承包单元为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程劳动，拓荒单元自行采购一起或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用浅易计税方法计税’的国法自2026年1月1日起住手抓行，纳税东谈主在2026年1月1日前已适用浅易计税方法的样貌，接续按照原策略国法抓行。”

❖以上实质仅供参考，具体以最新法律法规及关系国法为准。

开端：深圳税务

供稿：纳税劳动和宣传中心12366热线学问贬责组

编发：纳税劳动和宣传中心